隨著社會不斷地進步，很多場合都離不了制度，制度一經(jīng)制定頒布，就對某一崗位上的或從事某一項工作的人員有約束作用，是他們行動的準則和依據(jù)。那么制度的格式，你掌握了嗎？下面是小編精心整理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會計電算化在會計領(lǐng)域中獲得了廣泛的應(yīng)用，現(xiàn)在所有的企事業(yè)單位和各個相關(guān)部門幾乎都實現(xiàn)了會計電算化，但是如何在會計電算化的環(huán)境下實現(xiàn)對內(nèi)部的控制，怎樣通過有效措施構(gòu)建會計電算化的內(nèi)部控制制度，從而更加有效地確保各個單位的財產(chǎn)安全、提高電算化提供信息的效率，這成了相關(guān)專家研究的對象和重要課題。本文就是通過筆者的一些淺薄的見解為構(gòu)建合理的會計電算化的內(nèi)部控制制度提供一些可以參考的意見。
1.1會計電算化對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有著重大的影響
在沒有會計電算化這一概念的時候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)，實際就是采用人工的記錄方式，將相應(yīng)的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會計信息的變化，人們就通過增加以及刪改等方式進行。從某種程度上講，領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)實際的筆記記錄和內(nèi)容明確各個責任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟。隨著計算機的普及和應(yīng)用，會計電算化成了記錄會計信息和使用會計信息的重要方式，會計信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會計信息化實際上就是無紙化，真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計算機系統(tǒng)也有損壞和失靈的時候，因此要還要保留相應(yīng)的紙質(zhì)的會計信息，要經(jīng)常對磁盤進行修理和保護，確保信息的萬無一失。
1.2會計電算化對內(nèi)部控制制度的形式有著深刻的影響
以前在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)里，通常采用的是通過會計人員一筆一畫地繪制相應(yīng)的賬目總表，對憑證進行各種形式的檢測，對賬目進行更加細致的核對，但是這種手工操作的方式不但效率低，而且還難以更改，給會計信息的留存與使用帶來了很大的困難。隨著會計電算化的發(fā)展和使用，會計信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的程序控制，會計信息的內(nèi)部控制形式有了本質(zhì)的變化，提高了記錄和使用會計信息的效率，同時也給電算化條件下的會計信息帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因為這種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術(shù)的把關(guān)，但是在這方面我國并沒有多大的優(yōu)勢，因此在內(nèi)部控制制度的制定上要更加重視，要嚴格執(zhí)行。
1.3會計電算化對內(nèi)部控制環(huán)境有著特殊的影響
在傳統(tǒng)手工會計的環(huán)境下，會計人員只需要具備專門的財務(wù)、會計核算的知識、只需要對信息進行記錄和應(yīng)用，但是在電算化的背景下，內(nèi)部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會計人員不僅要掌握基本的會計知識和會計技能，而且還需要對計算機系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)進行熟練的操作和使用。同時隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，設(shè)備終端越來越先進，移動終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式，而且在此基礎(chǔ)上會計工作人員的工作量實際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個會計從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能，從而適應(yīng)會計電算化的發(fā)展。
1.4會計電算化對內(nèi)部授權(quán)、批準控制的巨大影響
在傳統(tǒng)的會計核算和管理工作中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費了很大的人力和物力。隨著會計電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機制，各個單位的會計監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導(dǎo)下和軟件開發(fā)的前提下進行的，實際上就是把這種天然具有的職責更加集中。從某種意義上講會計工作人員的工作內(nèi)容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉(zhuǎn)變，當前會計人員不僅要做好以前的工作，而且要在現(xiàn)有的工作基礎(chǔ)上進行數(shù)據(jù)的采集和輸出，并同時做好報送工作。這實際上加強了對內(nèi)部控制工作的重視，對內(nèi)部授權(quán)和批準控制起到了巨大的影響，也避免了會計工作人員對計算機系統(tǒng)的直接控制和接觸，提升了會計信息的真實性和準確性。
2.1建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，促進會計電算化的快速發(fā)展
加強系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)保證會計電算化的正常運行，因為實現(xiàn)會計電算化以后，會計信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡，同時也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內(nèi)部的管理制度具有一定的必要性，建立內(nèi)部的規(guī)章制度能保證當前財務(wù)系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當前來看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權(quán)制度，這些制度在促進會計電算化正常運行的過程中起到了重要的作用。
2.2建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度，保證會計電算化正常運行
建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度就要做到職責上的明確和安全上的控制，以及要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，職責上的明確就是要在組織結(jié)構(gòu)完成后和權(quán)利的授予后對責任進行明確的分工，從而為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進會計工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對計算機的每一個系統(tǒng)、每一個環(huán)節(jié)進行必要的控制，這種控制甚至延續(xù)到一個電腦鍵和一個數(shù)據(jù)文件，而且要對會計信息進行不定期的監(jiān)督和定期的核算，從而真正保證會計信息的安全性。要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，可以說會計人員的個人素質(zhì)直接影響著會計電算化的深入和發(fā)展，因此要加強對會計人員的培訓(xùn)和教育，不僅讓他們掌握必備的會計計算和核算技能、計算機的應(yīng)用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。
2.3加強操作運行管理控制，提高電算化的應(yīng)用能力
操作運行管理控制實際上包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個方面，操作權(quán)限控制要使會計工作人員要按照授予的權(quán)限對整個系統(tǒng)進行作業(yè)，但是由于是權(quán)限上面的控制，所以不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)，因此就要制定相應(yīng)的規(guī)范和標準，按照當前的情況操作權(quán)限控制通常采用的是設(shè)置的口令來進行的，使系統(tǒng)不會被越權(quán)控制和操作，這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全，同時操作的規(guī)程控制要遵循制定出來的規(guī)章程序和注意事項，而且也要在這兩個方面的基礎(chǔ)上加強組織管理的控制，從而形成真正的操作運行管理控制制度。
2.4加強會計部門的內(nèi)部審計，發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用
每個企業(yè)和每個公司的會計部門都有內(nèi)部審計的制度，內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是內(nèi)部會計監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運用，對內(nèi)部審計提出了更高和更加嚴格的要求，當前除了一些日常的審計以外，還應(yīng)該包括對會計資料和會計賬務(wù)的審計，尤其是對會計賬務(wù)這樣進行準確的處理加強審計，而且審計不是忽然而來、突然而去，而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來進行的，尤其是要遵循《會計法》的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，要在審計過程中特別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范，要明確審核費用的簽署人，要做到賬目賬表的相符。總之，要對各個環(huán)節(jié)和各個步驟進行仔細認真的審計。
會計電算化內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是會計內(nèi)部控制的深層次的發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制制度的構(gòu)建對于促進會計電算化的發(fā)展起到了重大的影響，因此要立足我國當前的現(xiàn)實情況，不斷進行開拓創(chuàng)新，建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度、建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度、加強操作管理控制和內(nèi)部審計，只有這樣會計電算化才能在更大范圍內(nèi)得到應(yīng)用和發(fā)展。
1.對內(nèi)部會計控制重要性認識不足。
當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風(fēng)險評估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會計風(fēng)險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內(nèi)部控制，把財務(wù)管理制度當成是內(nèi)部會計控制約束機制，沒有認真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務(wù)管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴肅性。
2.內(nèi)部會計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進行補救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質(zhì)有限。
首先，有的會計人員以前沒有從事過財務(wù)工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，意識淡薄、動力不足、不適應(yīng)市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會計控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認識。
內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務(wù)管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務(wù)數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務(wù)會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務(wù)資金運轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內(nèi)部控制體系。
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠保護企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)管理工作，預(yù)警財務(wù)管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對措施，此舉不但會提高會計人員財務(wù)工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經(jīng)營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構(gòu)。財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質(zhì)。
提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當前企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設(shè)。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強培訓(xùn)，才能適應(yīng)新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務(wù)相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學(xué)決策財務(wù)制度提供真實、準確的會計信息。
總之，市場經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
為切實加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，強化醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，及時化解財務(wù)風(fēng)險，防止或減少因財務(wù)風(fēng)險造成的損失，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進醫(yī)院保持長期可持續(xù)健康發(fā)展，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，結(jié)合本單位實際，制定本制度。
第一章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則
在財務(wù)活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財務(wù)損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財務(wù)損失到最低程度，必須樹立以資產(chǎn)管理為重點的財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規(guī)范性、民主性，形成全過程內(nèi)部控制的財務(wù)管理機制，應(yīng)當遵循如下基本原則：
一、合法合規(guī)性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)當符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經(jīng)營的全過程及相關(guān)部門和崗位。風(fēng)險適度、限度承擔。財務(wù)風(fēng)險的存在是
一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運營。
三、有效性原則
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。
四、成本效益性原則
醫(yī)院通過財務(wù)內(nèi)部控制管理實現(xiàn)的收益要高于用于財務(wù)風(fēng)險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務(wù)風(fēng)險損失的可能，醫(yī)院進行的每一項具體的財務(wù)活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制目標
一、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立職責明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)。
二、建立財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)警機制，改進控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強化控制監(jiān)測手段，建立財務(wù)內(nèi)部控制管理重大突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保及時發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險。
三、制定完善財務(wù)內(nèi)部控制制度和工作規(guī)劃，從對重要財務(wù)事項、重大經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制入手，建立完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務(wù)內(nèi)部控制防范意識，控制和防范財務(wù)風(fēng)險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)
定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。
五、內(nèi)部控制醫(yī)院負責人對本單位財務(wù)制度的建立和有效實內(nèi)部控制
施負責。財務(wù)科具體組織本單位財務(wù)制度的落實。
第三章預(yù)算控制
一、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
二、建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。
三、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級預(yù)算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴格控制無預(yù)算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預(yù)算。五、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。六、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預(yù)算的完成。建立預(yù)算執(zhí)行績效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
三、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務(wù)科統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室任何和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。
四、各類收入票據(jù)由財務(wù)科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
五、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，明確規(guī)定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務(wù)科，不得延遲，以便于財務(wù)科及時準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經(jīng)辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關(guān)手續(xù)后，方可退費，并將退費相關(guān)手續(xù)附在當日結(jié)算單據(jù)后，做好相關(guān)結(jié)算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)管理制度的規(guī)定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業(yè)道德教育，遵紀守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。
四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整上繳財務(wù)科入賬做到日清月結(jié)，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。
（一）支付申請。用款時應(yīng)當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；
（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；
（三）支付審核。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章；
（四）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進行備查登記。
六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。
七、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負責人報告。
九、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
十一、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。
十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。財務(wù)人員不定期抽查出納人員庫存現(xiàn)金以及收費人員門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：
（一）、確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；
（二）、加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量；
（三）、批量采購由歸口管理部門、財務(wù)科、審計科、專業(yè)委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；
（四）、小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)科要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。
九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務(wù)科、審計科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。
第八章固定資產(chǎn)控制
一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄。
三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
四、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口設(shè)備科、使用部門、財務(wù)科、審計科及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。
五、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)賬卡。
六、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。設(shè)備科應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
八、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。
九、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
三、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。
五、建立工程項目預(yù)算控制制度。嚴格審查預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
六、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。
七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務(wù)科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)科、審計科、職工代表等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
三、加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認，以確認的價值進行對外投資。
四、嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。
五、加強對外投資會計核算控制。建立財務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風(fēng)險及時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。
第十一章債權(quán)和債務(wù)控制
一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。
二、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
三、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
四、建立健全病人預(yù)交住院金、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
（一）、每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；
（二）、每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；
（三）、加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。
五、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。
六、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
第十二章財務(wù)電子信息化控制
一、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面，必須符合財務(wù)內(nèi)部控制的要求。
三、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合市、區(qū)衛(wèi)計委《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：
（一）實時監(jiān)控收款員收款、交款情況；
（二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
（三）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；
（四）預(yù)交款結(jié)算校驗；
（五）票據(jù)稽核管理；
（六）欠費管理；
（七）價格管理；
（八）退款管理。
四、加強財務(wù)電算化信息軟件系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩Ａ⒔⒇攧?wù)電算化信息軟件系統(tǒng)檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊戰(zhàn)的斗力。消防部隊應(yīng)從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預(yù)算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。
（一）營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務(wù)制度入手，減少對會計工作的各種行政干預(yù)，保證會計機構(gòu)和會計人員能獨立依法履行職責。
2、要培育遵守財務(wù)制度的消防部隊文化。財務(wù)制度是各單位在會計法和財務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務(wù)行為。要想讓單位的財務(wù)活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當以制度為標準檢驗財務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構(gòu)的職能作用。審計機構(gòu)既能對財務(wù)行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
（二）建立嚴密的財務(wù)管理制度
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責權(quán)不明確，這是財務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財務(wù)人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據(jù)部隊財務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應(yīng)先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
6、構(gòu)建詳細的會計信息控制
（1）構(gòu)建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
（2）構(gòu)建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。
（3）構(gòu)建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關(guān)負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標準經(jīng)費使用考評機制，細化內(nèi)容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標準經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實行報銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購?fù)该鞫龋粚τ诹阈侵С鋈畿囕v維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預(yù)算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
（三）對內(nèi)部會計控制制度的有效性評估
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導(dǎo)出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊應(yīng)以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務(wù)管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊戰(zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
1、為了適應(yīng)場經(jīng)濟的需要，加強公司財務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，公司根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定本制度。
2、公司財務(wù)管理由財務(wù)部負責，其基本任務(wù)和方法是：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經(jīng)營投資決算；有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)；努力提高經(jīng)濟效益。
3、建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的 安全完整和有效運用，保證會計資料的有效性、真實性，提高管理水平和經(jīng)營效益，而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務(wù)處理程序以及其他調(diào)節(jié)方法和措施的總稱。
4、公司內(nèi)部控制的基本原則：
（1）權(quán)力分隔。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。
（2）合理分管。實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。
（3）審批稽核。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核和稽核。
（4）責任明確。各部門和人員職責分明，一般情況下都能落實到個人。
（5）憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。
（6）例行核對。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。
本公司所屬企業(yè)籌集的資本金，為本公司的法人資本金。
1、資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，如需增資，應(yīng)經(jīng)公司董事會研究決定，依照法定程序報經(jīng)工商行政管理部門辦理注冊變更登記手續(xù)。
2、本公司的所有者權(quán)益除實收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司董事會研究決定，可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金
3、本公司通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。財務(wù)部門在籌短期借款、長期借款等負債時，應(yīng)考慮是否有利于經(jīng)營或投資項目及財務(wù)風(fēng)險等情況。
1、實行財務(wù)收支預(yù)算控制
（1）公司各部門要在財務(wù)部的指導(dǎo)下，編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個月編制報財務(wù)部。
（2）現(xiàn)金收支預(yù)算的項目按“財務(wù)收支預(yù)算表”的現(xiàn)金部分編表。
（3）財務(wù)部門和下屬企業(yè)財務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。
（4）凡預(yù)算外的財務(wù)收支，需單列項目報告總經(jīng)理批準后執(zhí)行。
2、建立定額備用金制度
對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。
1）各部門單項支出在***元以下的，以備用現(xiàn)金開支，然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負責人簽批后，到財務(wù)部門辦理審核報銷手續(xù)，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補充部門備用金。2）各部門單項支出在***元以上的，不能在備用金中支付。應(yīng)由用款部門填制：“請款單“，經(jīng)總經(jīng)理簽批后，到財務(wù)部門辦現(xiàn)預(yù)支款手續(xù)，由出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。
3）各部門在購置物品驗收或付費等業(yè)務(wù)手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”后面，到財務(wù)部門辦理單項報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實際支付不一致時，應(yīng)在報銷時辦理多退或（少補款）手續(xù)。
4）單項在***元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。
1、建立會計和出納職責分工制度
在財務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負責辦理貨幣（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目，要定期與會計人員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。
2、加強對現(xiàn)金的稽核管理
現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入，憑收入憑證和收入日報表進行稽核。現(xiàn)金須及時入庫：各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當天送交財務(wù)部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，須做到按日清日結(jié)，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款現(xiàn)象。如有長款、短款，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)由過失人賠償。堅持現(xiàn)金盤點制度：除出納自身盤點，還應(yīng)由有財務(wù)人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。
3、控制現(xiàn)金的使用范圍
按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)部批準。
4、嚴格付款審批和支票的簽發(fā)
所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限，由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務(wù)和支票專用圖章，必須分別掌握，不得由一個人包辦。不準開出“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。
5、加強對銀行存款的管理。
1）各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進行結(jié)算。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。
2）財務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。
3）各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財務(wù)負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應(yīng)由財務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。
4）使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務(wù)負責人或其指定人簽發(fā)。
5）使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財務(wù)負責人和總經(jīng)理簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，否則不給予辦理。轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準后處理。
6）需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。
7）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負責辦理有關(guān)入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務(wù)部門。未按規(guī)定及時清理者，財務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。
8）嚴格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責任人賠償。
1、長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
（1）長期投資項目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險，經(jīng)總經(jīng)理或董事會研究決定后進行，確定主要負責人。對外合作參股項目，必須嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工商、稅務(wù)等手續(xù)。財務(wù)部要為決策提供參考意見，履行嚴格的財務(wù)手續(xù)，督促檢查項目的執(zhí)行和效益情況。
（2）對長期投資業(yè)務(wù)做好詳細記錄，建立定期盤點制度。對所屬企業(yè)每隔半年清點（清理）一次資產(chǎn)負債和檢查經(jīng)營情況。
（3）如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認為有必要時，公司視情況授權(quán)財務(wù)部或委托會計師事務(wù)所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，作出處理決定。
（4）公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時，應(yīng)按《公司法》、《企業(yè)法》的有關(guān)要求，認真做好債權(quán)債務(wù)的清理工作。
2、對外大額存款
（5）對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部負責辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準—對外存款—到期收回等程序辦理。（6）對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬，要注意合法性和正確性。
1、應(yīng)收款項系指公司對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款及除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項。營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門，應(yīng)認真落實公司銷售控制制度并督促相關(guān)業(yè)務(wù)員認真執(zhí)行。
2、公司對外銷售，營銷部應(yīng)嚴格按照合同管理制度，建立健全合同管理制度，充分分析客戶信用狀況、定期對常年主要客戶單位索取相關(guān)經(jīng)營信息(如會計報表等)，分析、判斷其經(jīng)營、現(xiàn)金流量情況，必要時由財務(wù)部門參與分析，審慎經(jīng)營。
3、業(yè)務(wù)員為應(yīng)收賬款的第一直接責任人，有責任對其客戶進行全面的了解和分析并及時反饋對方的經(jīng)營狀況，以利于公司合理確定下一步銷售計劃。
6、財務(wù)部作為債權(quán)歸口管理部門，主要參與對主要客戶的資信分析、與各客戶應(yīng)收賬款的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結(jié)算情況，督促營銷部門對未決款項的催討，并在了解客戶資信狀況的基礎(chǔ)上，作好銷售安全性分析及初步?jīng)Q策，對有風(fēng)險單位協(xié)助業(yè)務(wù)員落實催討債務(wù)，必要時對重大風(fēng)險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。
7、財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況建立日常貨款往來的賬賬核對工作機制。對形成的差異，財務(wù)要與業(yè)務(wù)人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，終了，全面核對，使財務(wù)部門能在事后監(jiān)督上對公司資產(chǎn)的安全性實施有效監(jiān)督和管理，必要時建議對相關(guān)責任人作出相應(yīng)處理。
8、財務(wù)部門應(yīng)會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴格按照公司銷售管理制度對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行考核。
9、公司對其他應(yīng)收款的控制，由財務(wù)部門具體落實。建立健全資金控制，對因部份緊密關(guān)系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉(zhuǎn)的情況，應(yīng)尋求必要的保證，并盡量回避不必要的資金援助。對各項暫付款，各相關(guān)請用部門應(yīng)嚴格申請審批制度，并落實責任人負責收回，財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照相關(guān)合同、協(xié)議進行支付。
10、壞賬損失的確認與審批 由業(yè)務(wù)員提出報損請求，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提交損失報告(詳細說明壞賬形成的原因、過程有相關(guān)責任的認定)，財務(wù)部核實會簽，并按規(guī)定報上級審批。
11、壞賬核銷的處理。壞賬一經(jīng)確認，財務(wù)部門即采用備抵法進行會計處理并及時辦理報批手續(xù)。財務(wù)部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關(guān)業(yè)務(wù)員作出進一步催討的努力權(quán)利。如已核銷的壞賬收回，則相應(yīng)沖回已計提的壞賬準各。
1、對期間費用——管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。
成本費用采用分級歸口管理方式，公司和分公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和經(jīng)營特點制定本單位的成本、費用管理制度，包括成本費用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費用和期間費用等相關(guān)基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準確性
2、各單位職能部門具體負責制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項計劃的要求，將成本預(yù)算指標分解下達到各基層單位。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關(guān)責任部門獎罰掛鉤。
3、房地產(chǎn)開發(fā)項目費用的支出，包括征地拆遷、規(guī)劃設(shè)計，組織施工、竣工驗收，房產(chǎn)銷售費用的支出，必須嚴格按協(xié)議的規(guī)定開支，先由主管部門，經(jīng)辦人簽名，再交總經(jīng)理審批后方能辦理，并嚴格掌握預(yù)付工程款和工程驗收
與結(jié)算付款兩個重要環(huán)節(jié)。
4、差旅費：參照當?shù)叵M水準，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法，報公司財務(wù)部、總經(jīng)辦批準后執(zhí)行。差旅費要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。業(yè)務(wù)招待費：應(yīng)在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結(jié)合本的銷售預(yù)測，編制總量計劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)嵙兄А７止救陿I(yè)務(wù)招待費可列支金額由有關(guān)部門會同公司財務(wù)部人共同核定。廣告費：實行預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費需追加預(yù)算，報經(jīng)公司財務(wù)負責人審核、總經(jīng)理批準。公司財務(wù)部在批準的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對外支付。
5、費用實行預(yù)算管理制度，要嚴格控制各項費用支出，提高經(jīng)濟效益。費用管理以預(yù)算管理為主，形成歸口部門制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、無預(yù)算外費用的發(fā)生。
1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應(yīng)由人事部門及時以書面憑證通知財務(wù)部門和員工所在單位，作為人事管理和計算工資的依據(jù)。
2、每年由人力資源部與財務(wù)部根據(jù)績效考核的相關(guān)辦法制訂全年工資計劃，并與經(jīng)營計劃一起分解下達到各部門和下級單位，工資計劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工資標準及有關(guān)規(guī)定，進行計算和發(fā)放，并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標準，正確計提職工福利費、職式教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。
1、根據(jù)購銷合同、租賃合同及時收回房款、按揭款、租金、其他應(yīng)收款等所有業(yè)務(wù)收入，要全部及時入賬并和與之對應(yīng)的銷售成本、支出相互配比，算出利潤。
2、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。
固定資產(chǎn)的建設(shè)和購置、處理和報廢、一般按下列程序辦理
1、申請購建：由使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交主管部門進行可行性研究后提出購建報告。
2、審核批準：報總經(jīng)理審核批準
3、對外訂貨：由主管部門負責對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。
4、建設(shè)安裝：由主管部門負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款
5、結(jié)算付款：根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無誤的報總經(jīng)理批準，到財務(wù)部門辦理付款結(jié)算手續(xù)。
6、固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經(jīng)理批準后進行處理，并報財務(wù)部門審核作財務(wù)處理。
1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準投資建設(shè)，經(jīng)立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。
2、在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。
1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標工作，公司財務(wù)部參與招標、投標、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。
2)、非招標工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。財務(wù)負責人參與重大合同的會簽。
3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在**萬元以上、總金額在**萬元以上的購貨合同報公司總經(jīng)理批準。
3、財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進行明細核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細賬進行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。
4、部門應(yīng)嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應(yīng)按月報送形象進度表和工程價款單，經(jīng)項目負責人審核、公司財務(wù)部門復(fù)核、報公司總經(jīng)理批準后，支付工程進度款。工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認定確無質(zhì)量問題后，全部付清。
5、工程管理部門須按月工程進度編制資金投放預(yù)算，報公司財務(wù)部門，由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財務(wù)部門實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款。
6、在建工程在達到固定資產(chǎn)投資項目批準文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。
7、工程決算的審計歸口公司財務(wù)部審計組管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計組人員構(gòu)成，以便審計組跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)進行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。
8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負責及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。
本公司和下屬企業(yè)內(nèi)部，可實行分部核算，自定目標，核定收入、控制成本，提高效益，責任考核及超額有獎的辦法；自定財務(wù)和效益考核指標及具體管理辦法。
1、如董事會或總經(jīng)理認為必要可隨時對所屬企業(yè)進行專項審計。
1、制度經(jīng)公司****批準后正式實行。
2、本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修訂。
附表
（一）崗位職權(quán)不分，職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出，還存在一人兼多職的現(xiàn)象，嚴重違反不相容職務(wù)分離的原則；民辦高校財務(wù)人員構(gòu)成復(fù)雜，部分家族員工缺乏會計專業(yè)素養(yǎng)，工作職責不明，工作效率不高，亟須進行業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識等方面的培訓(xùn)。
（二）授權(quán)審批控制混亂。沒有建立科學(xué)的授權(quán)審批控制信息傳遞機制，信息傳遞不通暢、不及時，內(nèi)部各管理層級之間不能及時掌握內(nèi)部控制的重要信息并進行應(yīng)對，可能導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中，存在著多頭授權(quán)審批現(xiàn)象，造成財務(wù)監(jiān)督困難，授權(quán)審批控制質(zhì)量不高。
（三）財產(chǎn)保護控制形同虛設(shè)。“重資金管理，輕資產(chǎn)管理”是各類高校長期以來存在的通病。財物往往有記錄無保管，毀壞丟失不上報，資產(chǎn)浪費、損失嚴重，實物資產(chǎn)與會計記錄嚴重不符。
（四）預(yù)算管理重形式輕落實。許多民辦高校預(yù)算管理存在如下現(xiàn)象：（1）編制預(yù)算時部門參與積極性不高。（2）預(yù)算管理觀念松懈，預(yù)算與運作處于割裂狀態(tài)，沒有預(yù)算執(zhí)行的過程管理。（3）普遍沒有預(yù)算績效考核。
（五）風(fēng)險控制意識淡薄。民辦高校高度集權(quán)的管理體制，客觀提高了決策效率，增強了執(zhí)行力，但因為民主監(jiān)督機制尚不成熟也增加了決策的風(fēng)險性。如果內(nèi)部風(fēng)險控制不力，擴張性風(fēng)險得不到預(yù)警，財務(wù)風(fēng)險增大，民辦高校很容易陷入債務(wù)危機。
（一）建立健全會計組織機構(gòu)，制定內(nèi)部控制制度。組織機構(gòu)的設(shè)置要因崗設(shè)人，作為高校內(nèi)部控制的核心，不能為減少人工成本而造成崗位不清，職責不明，在設(shè)置崗位時，既要考慮工作需求，亦應(yīng)兼顧會計內(nèi)部控制的需要，使崗位設(shè)置符合適用、精簡、高效之原則；要根據(jù)不相容崗位分離原則科學(xué)分工，做到各司其職，既相互制衡又協(xié)調(diào)高效；公開招聘程序，選擇道德水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的人員把控關(guān)鍵崗位，提高會計信息的準確性和真實性，對經(jīng)濟活動的記錄、歸集、分類、編報等責任落實到人；通過各種方式的培訓(xùn)，盡快提升財務(wù)團隊的整體素質(zhì)，以便定期進行崗位輪換。依據(jù)《會計法》等相關(guān)法規(guī)，制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報表管理、費用報銷、資產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核等內(nèi)控制度。
（二）嚴格落實授權(quán)審批控制，明確支付流程。授權(quán)審批作為會計內(nèi)部控制的主要措施，財務(wù)部門應(yīng)以文件的形式在校園網(wǎng)絡(luò)平臺上明確各崗位辦理與財務(wù)有關(guān)經(jīng)濟事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任，公示授權(quán)審批控制表；制定清晰的常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的權(quán)限指引；嚴格規(guī)范特別授權(quán)權(quán)限，厘清管理關(guān)系，做到程序嚴謹、授權(quán)清晰。對經(jīng)常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務(wù)的處理授權(quán)，由主管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)簽字生效。對超過一般授權(quán)限制業(yè)務(wù)的特殊授權(quán)，如涉及學(xué)校重大資金支出和可能對學(xué)校財務(wù)狀況等產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動（巨額固定資產(chǎn)投資、擴張并購、投資性資金貸款、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)抵押、關(guān)聯(lián)交易以及擔保等事項）由董事會充分論證，集體決策，董事長和主管財務(wù)校長或校財務(wù)總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負責人還要授權(quán)適度，防止授權(quán)過輕，集權(quán)過大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，明確支付流程，嚴格會計內(nèi)部控制。
（三）建立資產(chǎn)管理崗位責任制，落實財產(chǎn)保護控制。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立校資產(chǎn)管理崗位，做好資產(chǎn)及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產(chǎn)臺賬，定期對實物資產(chǎn)進行盤點，對信息更新備份，并與會計記錄對比，如有差異，反饋相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，分析原因，查明責任。進一步完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，與歸口管理部門有機銜接，動態(tài)管理，確保各項財產(chǎn)的真實、安全、完整。嚴格執(zhí)行限制接近措施，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對實物資產(chǎn)及與之有關(guān)的文件的接觸，比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產(chǎn)、會計賬簿等，管理責任人應(yīng)妥善保管，限制無關(guān)人員接觸。學(xué)校重要實驗設(shè)備及資產(chǎn)應(yīng)當投保（如火災(zāi)險、盜竊險、責任險等），降低經(jīng)營風(fēng)險，確保財產(chǎn)安全、保值、增值。財產(chǎn)保護控制要責任到人，建立一套出、入庫管理、保管、使用、盤存及處置相結(jié)合的資產(chǎn)管理運行機制，確保財產(chǎn)的安全與完整。
（四）在預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下，開展全過程預(yù)算績效管理。民辦高校要建立董事長領(lǐng)導(dǎo)下的以財務(wù)為核心的預(yù)算管理委員會，負責預(yù)算編制、開展全部經(jīng)費和全過程績效管理。編制預(yù)算時管理委員會要通過會議和校園網(wǎng)絡(luò)傳達編制要求和精神，力爭全員參與并認同，積極實施，克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算。（1）采取“上下結(jié)合，預(yù)算公示”的預(yù)算編制程序，才能確保預(yù)算編制的準確性和可實施性。（2）反饋調(diào)整，適應(yīng)實際。外部環(huán)境的變化引起預(yù)算變化時，執(zhí)行部門及時反饋信息，預(yù)算管理委員會及時會同財務(wù)部門適時修訂調(diào)整預(yù)算，合理分配資源，以適應(yīng)環(huán)境的變化，提高資金利用效率，避免預(yù)算流于形式。（3）抓住關(guān)鍵控制點，嚴格執(zhí)行預(yù)算過程監(jiān)督及結(jié)果考核。加強對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，必須將二級學(xué)院（部門）的收入納入總預(yù)算，禁止私設(shè)小金庫，禁止截留、坐支、挪用各項收入。（4）對支出預(yù)算的編制，要求積極推行“零基預(yù)算法”，促進更為有效的資源分配。制定科學(xué)合理的預(yù)算績效考核制度。建立以人均勞效等財務(wù)指標為核心，教學(xué)、科研、社會滿意度等非財務(wù)指標相結(jié)合的績效考評體系；預(yù)算執(zhí)行部門負責人定期向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行報告，內(nèi)審部門跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏并完善；落實預(yù)算責任制，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與獎罰掛鉤，維護預(yù)算的嚴肅性，使預(yù)算管理真正成為學(xué)校控制經(jīng)濟活動的有效手段。
（五）樹立風(fēng)險意識，加強風(fēng)險控制建設(shè)。全員樹立風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理作為會計內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范。對貸款、結(jié)算、項目招標、關(guān)聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點設(shè)置控制措施；根據(jù)收益、風(fēng)險均衡原則設(shè)計資金結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)呢搨⒔档唾Y金成本；控制負債的規(guī)模，保證謹慎的負債比率，有效防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)嚴格執(zhí)行大額資金支出由董事會授權(quán)的聯(lián)簽制度，承擔風(fēng)險監(jiān)管職責，落實好分工負責制。要規(guī)范和完善民辦高校財務(wù)風(fēng)險報表分析制度，定期給校董事會提供資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，給決策層提供足夠的財務(wù)信息，及時進行風(fēng)險預(yù)警。同時民辦高校的董事會和監(jiān)事會要充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，加強對學(xué)校經(jīng)營活動、財務(wù)活動等專題項目進行審計，把風(fēng)險控制在最低限度。
（六）優(yōu)化信息與溝通機制，提升財務(wù)管理水平。民辦高校要加大對財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，建立并不斷優(yōu)化財務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)平臺，以提高單位內(nèi)部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺輔助信息交流，提高工作效率。根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)特點，發(fā)揮財務(wù)的核心樞紐作用，建立與之相適應(yīng)的溝通體制，使各個層級、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序，傳遞及時。財務(wù)部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式，要安排專人分工負責，定期深入各院專及職能部門，宣講政策，了解訴求，增強互信。建立監(jiān)督機制，推進會計內(nèi)部控制建設(shè)。
作者:張海霞 單位:黃河科技學(xué)院財務(wù)處
醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，它既是醫(yī)院經(jīng)營管理工作一個獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、指揮和考核，調(diào)整與財務(wù)活動并存的相關(guān)利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動得以順利進行都具有重要意義。
1.更新理財觀念，提高財務(wù)人員素質(zhì)。醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員一直以來歸屬于“大財務(wù)”，醫(yī)院的財務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財務(wù)人員面前的現(xiàn)實問題，醫(yī)院財務(wù)人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習(xí)國際先進的財務(wù)管理思想和方法，不斷提高財務(wù)管理和應(yīng)用水平，才能適應(yīng)信息時代的財務(wù)管理工作的需求。
2.強化風(fēng)險意識，提升醫(yī)院抗風(fēng)險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預(yù)測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度，組織由財務(wù)、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機構(gòu)進行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度，最大程度降低工程造價，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。
3.加強財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是財務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享，同時也為財務(wù)管理提供了先進的技術(shù)支持，提高了財務(wù)信息的準確性和使用價值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化，實現(xiàn)財務(wù)管理手段現(xiàn)代化、科學(xué)化和系統(tǒng)化，以推動財務(wù)管理水平的全面提高。同時也應(yīng)注意到，計算機網(wǎng)絡(luò)化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實施。因此要努力做到財務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計算機網(wǎng)絡(luò)化在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮作用。
4.更新財務(wù)管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財務(wù)管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應(yīng)該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強對醫(yī)院財務(wù)管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院財務(wù)活動過程中的責任。作為醫(yī)院財務(wù)管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)該積極學(xué)習(xí)先進的醫(yī)院理財理念，深入分析傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。
1.建立健全醫(yī)療核算制度，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務(wù)市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強化醫(yī)療應(yīng)收款管理責任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應(yīng)收款是指在醫(yī)療服務(wù)過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支，在結(jié)算時應(yīng)收回的款項。對醫(yī)院而言，這部分的應(yīng)收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動資產(chǎn)的含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應(yīng)收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應(yīng)注重對醫(yī)療應(yīng)收款的管理。同時，加強醫(yī)療應(yīng)收款的管理應(yīng)做到強化醫(yī)療應(yīng)收款的管理責任，建立健全醫(yī)療應(yīng)收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫(yī)療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時，醫(yī)院的收費管理人員應(yīng)主動與醫(yī)務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。
2.實行全面預(yù)算管理制度。醫(yī)院全面預(yù)算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務(wù)預(yù)算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用就要全方位地加強預(yù)算管理工作，加強預(yù)算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標，這是實行成功預(yù)算管理的前提。二是要靈活運用各種預(yù)算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預(yù)算，使預(yù)算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預(yù)算編制，使部門之間、各部門與財務(wù)部門之間相互協(xié)調(diào)，以達成共識，減少預(yù)算執(zhí)行的障礙。四是要保持預(yù)算的嚴肅性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預(yù)算安排，必須追加的預(yù)算要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預(yù)算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預(yù)算也要相應(yīng)的調(diào)整。
3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財務(wù)方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，加強行政主管部門和內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預(yù)算控制等。再次，加強專業(yè)隊伍建設(shè)。抓好財務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風(fēng)和較高的專業(yè)技能。
總之，醫(yī)院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理，是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫(yī)院財務(wù)管理是能提升內(nèi)部控制治理機制，并能促進醫(yī)院整體實力的提升，使醫(yī)院在適應(yīng)市場經(jīng)濟，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。
摘要：本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā)，闡述了內(nèi)部會計控制的基本目標、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容，并進一步提出內(nèi)部控制制度運行的保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計；控制制度
中圖分類號：[F235.19] 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（20xx）04-00-01
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
會計信息是經(jīng)過加工或處理的會計數(shù)據(jù)，是資金運動的各種錯綜復(fù)雜的變化及其特征的如實反映。會計信息的真實性日益成為全社會關(guān)注的問題。但是會計信息在其發(fā)揮作用的過程中，由于種種原因使會計信息失真的問題沒有得到根本的解決。會計信息失真的原因不外乎以下幾種：1.外部會計監(jiān)督機制不完善；2.法律法規(guī)不健全，執(zhí)行不力；3.管理人員和會計人員的法制觀念淡薄受，個人利的驅(qū)使；4.內(nèi)部管理不善，崗位責任不清。
企業(yè)內(nèi)部控制制度一般分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制制度，如人事管理、技術(shù)計劃、物資采購等。內(nèi)部會計控制制度是指與財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的真實完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。作為內(nèi)部控制制度的主要組成之一的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，則是企業(yè)資產(chǎn)保護、加強企業(yè)會計監(jiān)督、提高企業(yè)會計質(zhì)量的重要保障。
二、內(nèi)部會計控制的基本目標
一般言，內(nèi)部會計控制的基本目標可以歸納為以下幾個方面：
1.確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹實施。制定企業(yè)會計控制制度，首要目標是為各單位嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保障。
2.保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。財產(chǎn)物資是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，防止和減少盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生，實現(xiàn)保護財產(chǎn)物資安全和完整的目的。
3.保進單位經(jīng)營管理水平的提高。會計工作是經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度，不斷完善會計工作相關(guān)的崗位責任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強化管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標。
4.促進會計信息質(zhì)量的提高。會計信息質(zhì)量，直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，也影響著國家宏觀經(jīng)濟決策。建立健全內(nèi)部會計控制制度，加大對會計信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度。
三、內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容
1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責分工和程序方法。分工控制是指對不相容職務(wù)必須分工負責，不能由一個人同時兼任。根據(jù)不相容職務(wù)的分工控制要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少不能由一個人從頭到尾進行處理。不相容職務(wù)的分工控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：(1)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準的職務(wù)和該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工；(2)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工；(3)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工；(4)保管某項財物的職務(wù)和對于該項財物進行記錄的職務(wù)應(yīng)分工；(5)保管某項財物的職務(wù)和對該項財物進行清查的職務(wù)應(yīng)分工；(6)記錄總賬的職務(wù)和記錄明細賬和職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)該分工。
2.明確業(yè)務(wù)記錄的控制與保管。所謂業(yè)務(wù)記錄的控制，即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計賬務(wù)處理時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和完整。業(yè)務(wù)記錄的控制方法是多方面的，主要包括以下幾項內(nèi)容：(1)原始憑證必須經(jīng)過專人審核，只有經(jīng)過專人審核的原始憑證才能作為會計記錄的依據(jù)。(2)記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容必須保持一致，憑證必須按編號順次使用。(3)建立并明確賬證、賬賬的核對制度。(4)建立完善的憑證傳遞程序。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時必須簽名、蓋章，以備以后追溯責任。
3.明確規(guī)定財產(chǎn)安全控制制度。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管人員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤點核對庫存外，還要規(guī)定由財務(wù)人員匯同物資保管人員對財產(chǎn)物資的局部抽查或全部的清查制度，以保證賬卡物相符，如出現(xiàn)差錯以便得到及時的處理。對財務(wù)部門來說，現(xiàn)金出納人員除按規(guī)定每日要結(jié)賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還要經(jīng)常檢查出納人員工作，定期或不定期地檢查現(xiàn)金和金柜管理情況。
4.會計人員培訓(xùn)和崗位輪換制度。對人員的素質(zhì)控制主要是政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制，會計信息的質(zhì)量很大程度上取決于會計人員素質(zhì)的高低，所以企業(yè)應(yīng)建立崗前培訓(xùn)和定期或不定期的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德再教育制度，使會計人員適應(yīng)會計崗位的特殊需要。對會計人員崗位進行定期地輪換，也可以避免會計人員在某一崗位上工作久了，便可找出漏洞進行舞弊。
5.內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要是指在單位內(nèi)部設(shè)置專職的審計機構(gòu)和審計人員，通過其定期或不定期的審查活動，達到查錯防弊、改善管理、提高效益目的。由于內(nèi)部審計的特殊意義，其設(shè)置應(yīng)受企業(yè)最高管理層的真接領(lǐng)導(dǎo)，獨立于其他各職能部門。
四、內(nèi)部控制制度運行的保障
在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，要使設(shè)計的各項內(nèi)部控制有效地發(fā)揮其控制作用，應(yīng)采取以下的措施。
1.領(lǐng)導(dǎo)要有足夠的重視。單位負責人對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運行起關(guān)鍵作用。所以單位負責人應(yīng)正確認識內(nèi)部控制對于企業(yè)管理和提高會計信息與經(jīng)濟效益的作用。對內(nèi)部控制執(zhí)行部門和監(jiān)督部門定期考核，隨時了解情況，利用反饋信息及時修改和完善內(nèi)部控制制度。
2.做好宣傳、落實責任。對已經(jīng)制定的控制制度向下級層層宣傳，使本單位從上到下的每一員工，都能通曉在日常工作中應(yīng)遵守的規(guī)范和自己的責任與范圍，明確責任，使其在執(zhí)行過程中能嚴格遵守工作標準和技術(shù)規(guī)范，保證工作質(zhì)量。
3.進行崗位考核。對各崗位特別是會計崗位定期考核，評價其業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與執(zhí)行效果，制定嚴格的獎懲措施。對崗位不稱職或者營私舞弊者進行撤職或換崗。
綜上，通過制定嚴格、健全、行之有效的內(nèi)部控制制度，可以保證業(yè)務(wù)按控制要求執(zhí)行。從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得原始憑證到編制記賬憑證、登記賬簿和編制財務(wù)報告的整個會計循環(huán)來看都經(jīng)過了業(yè)務(wù)授權(quán)、職責分工、獨立稽核、內(nèi)部監(jiān)督等有效的控制。這在一定程度上可以保證會計核算的正確性和合法性，從而可以提高會計信息質(zhì)量。同時單位負責人可以利用反饋的會計信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷修改與完善內(nèi)部控制制度，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構(gòu)，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務(wù)管理真實性的關(guān)鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成會計基礎(chǔ)信息不明確、會計人員權(quán)責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會和人民。本文以國內(nèi)某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內(nèi)部會計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責權(quán)分配疏忽和內(nèi)控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)建議措施。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內(nèi)部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內(nèi)部工作人員相互勾結(jié)，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫(yī)院財務(wù)收入。
目前，國內(nèi)醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務(wù)管理，必須強化醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的建設(shè)，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應(yīng)的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應(yīng)該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財務(wù)支出。
嚴格控制醫(yī)院經(jīng)費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序?qū)徟纬韶攧?wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經(jīng)費支出過程中各項權(quán)利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的制定權(quán)利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關(guān)會計知識，因此在相關(guān)決策中該醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫(yī)院資產(chǎn)。
為了減少醫(yī)院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權(quán)責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預(yù)算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產(chǎn)采購過程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。
4.會計人員的素質(zhì)。
醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內(nèi)部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)。一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務(wù)管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風(fēng)險、有效評估和預(yù)算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營下去。
1.原則。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質(zhì)以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結(jié)出相關(guān)原則。
1.1適應(yīng)原則。內(nèi)部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應(yīng)的醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內(nèi)部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內(nèi)部所有會計相關(guān)職位，進行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內(nèi)部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設(shè)置要達到權(quán)責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權(quán)，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，促進現(xiàn)代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內(nèi)控制度具有反腐倡廉的作用，在權(quán)責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內(nèi)控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度關(guān)系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內(nèi)部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經(jīng)營成本，進而提升醫(yī)院經(jīng)費使用效率。
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫(yī)院往往忽視財務(wù)工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內(nèi)公立醫(yī)院的財務(wù)部門和管理層對內(nèi)部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部會計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內(nèi)部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問題，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度失效。
2.會計內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。
由于我國國內(nèi)比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內(nèi)部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權(quán)利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果。
3.會計內(nèi)部控制制度認識不夠。
目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內(nèi)部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內(nèi)部控制制度的形成。
有效的醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的有效實施，應(yīng)該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)是促進醫(yī)院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫(yī)院會計內(nèi)部控制體系的信息化通過權(quán)限認證和密碼認證加強了會計內(nèi)部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內(nèi)部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內(nèi)部財務(wù)管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。
2.加強醫(yī)院預(yù)算控制。
目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預(yù)算控制放在比較重要的位置，對于預(yù)算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預(yù)算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預(yù)算經(jīng)營活動，并不斷改進預(yù)算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內(nèi)外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質(zhì)。
會計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫(yī)院應(yīng)該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設(shè)是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質(zhì)建設(shè)，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應(yīng)該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競爭形勢、防范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
（一）財務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等工作進行控制，而財務(wù)控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責對應(yīng)原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)當保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進，進一步完善財務(wù)制度，強化醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評價以及控制等方法措施，為了實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制要實現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實現(xiàn)其經(jīng)濟效益。
加強醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎(chǔ)。會計內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個經(jīng)營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內(nèi)部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學(xué)處理，維護醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會計內(nèi)部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據(jù)會計準則，單位需要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務(wù)管理制度，對內(nèi)部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務(wù)、財務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
財務(wù)會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務(wù)都是由財務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財務(wù)管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產(chǎn)等進行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務(wù)會計管理無法滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務(wù)會計制度進行改革，建立財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財會制度以及市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務(wù)理念，進而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟以及社會效益。
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內(nèi)部人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結(jié)分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險、活動以及信息溝通等部分，對財務(wù)會計內(nèi)部控制體系完善時需要依據(jù)不同內(nèi)容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風(fēng)險控制時要建立完善的財務(wù)會計風(fēng)險評估部門，對醫(yī)院中的財務(wù)風(fēng)險有效的評估。控制活動時，要明確活動對于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟以及社會效益，科學(xué)的控制活動，實現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務(wù)會計部門之間有效的溝通聯(lián)系，運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務(wù)信息以及資金流動等進行明確，加強財務(wù)監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務(wù)會計體系建設(shè)以及政策實施情況等進行科學(xué)的評價，使審計體系更加科學(xué)完整。此外，采用問卷調(diào)查或?qū)徲嬁刂频姆椒ㄌ岣邔徲嬻w系的嚴密性，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系進行科學(xué)的審計。
新會計制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財務(wù)會計工作的開展服務(wù)。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合我院實際制訂本制度。
一、內(nèi)部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業(yè)務(wù)的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設(shè)置、職責和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的進出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本院的會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和紀律的行為，應(yīng)當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
第一條為了加強對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。
第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。
各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。
第四條單位負責人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。
第五條單位應(yīng)當建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
第六條單位應(yīng)當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。
（一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。
（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
（三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。LOCAlhost
第七條有條件的單位應(yīng)當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況.信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。
第八條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
單位應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。
第九條單位應(yīng)當對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。
第十條審批人應(yīng)當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。
第十二條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。
第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。
第十四條單位應(yīng)當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。
第十五條單位在選擇客戶時，應(yīng)當充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。
第十六條單位應(yīng)當加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。
銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。
合同訂立。單位應(yīng)當授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>
合同審批。單位應(yīng)當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。
組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。
組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。
銷貨退回。單位應(yīng)當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。
銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。
財會部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。
第十八條單位應(yīng)當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應(yīng)當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。
第十九條單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。
第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。
銷售人員應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款。
第二十一條單位應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。
第二十二條單位應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
單位對長期往來客戶應(yīng)當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。
第二十三條單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。
第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。
單位應(yīng)當有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。
單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。
第二十六條單位應(yīng)當定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。
第二十七條單位應(yīng)當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。
監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。
（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。
（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。
第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。
第三十條本規(guī)范由財政部負責解釋。
第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準確等特點，核算手段和財務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進入90年代以來，隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。”
為適應(yīng)我國加入WTO后經(jīng)濟發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計特征:
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＤＰＳ）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＭＩＳ）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ＡＤＳＳ）為高層服務(wù)。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
3、人機交互作用的特征。“電算化會計”可理解為一個由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。
“電算化會計”是會計學(xué)進入信息時代的發(fā)展，它是會計學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟計量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。
系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標準和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
目前，企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
在現(xiàn)代化的洪流中，我國經(jīng)濟處于高速發(fā)展的階段，對世界經(jīng)濟增長的貢獻率已達30% ，中國成為拉動世界經(jīng)濟發(fā)展的第一大引擎，經(jīng)濟全球化的時代已經(jīng)來臨，上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經(jīng)濟發(fā)展的腳步才能在競爭力如此之大的背景下取得一席之地，站穩(wěn)腳跟。
一個能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進的上市公司必須擁有強大的經(jīng)濟實力，有一個良好的公司內(nèi)部控制制度，但目前本土上市公司內(nèi)部控制制度尚有欠缺。
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多公司抓住了發(fā)展的機會，成為了上市公司，但是在上市公司發(fā)展的過程中出現(xiàn)了許多問題，阻礙了上市公司的進一步發(fā)展。
經(jīng)濟的高速發(fā)展使上市公司間的競爭越發(fā)激烈，甚至出現(xiàn)了不正當競爭，但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當競爭，在發(fā)展的過程中需要依靠正確的方式方法推動公司進步。我國上市公司內(nèi)部控制制度存在一定的問題，阻礙了上市公司的進步。
01不可忽視的“內(nèi)部控制制度”
一個國家的發(fā)展需要經(jīng)濟的拉動、政治制度的支持、文化力量的助力等，但在這些因素中最重要的是要有一個良好的政治制度、一個適合本民族發(fā)展的政治制度，而在政治制度中又需要一個好的內(nèi)部控制制度，同樣的，上市公司的發(fā)展也需要有一個良好的內(nèi)部控制制度的支持。
內(nèi)部控制制度是一個公司發(fā)展的支柱，如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅，那么內(nèi)部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。
如果將上市公司比作一個人，那么內(nèi)部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼，上市公司也只有內(nèi)部控制制度合理、完善、嚴謹才能促進公司發(fā)展，增強公司的競爭力。
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，其目的在于合理管理公司，增強公司的競爭力，提高內(nèi)部的工作運行效率，加強內(nèi)部人員管理，推動公司發(fā)展。
02我國上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀
（ 一） “ 一家獨大” 狀況明顯
一家公司上市后，經(jīng)濟實力上升，競爭力增強，股權(quán)的分化和競爭現(xiàn)象突出，在上市公司發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨大”。 所謂一家 獨大即一個董事會成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權(quán)過 多，其他董事會成員的總股權(quán)數(shù)較少，小董事會成員在公 司決定某些事情時毫無話語權(quán)可言，基本上是控股最多的 董事會成員說了算，開董事會決定公司的重大事項基本形 同虛設(shè)，掌握股權(quán)份額較少的董事會成員的決定對公司的 決策影響較小，導(dǎo)致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權(quán)多 的一方中，影響了小董事會成員參與的積極性，不利于公 司的良性發(fā)展，在公司發(fā)展的過程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問題，從而造成公司損失。
（ 二） 公司監(jiān)察機構(gòu)名存實亡
公司的監(jiān)察機構(gòu)是監(jiān)控和審查公司內(nèi)部人員的行為以及公司重大事項決策的機構(gòu)，最具代表性的是公司的監(jiān)事會。我國公司法規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會，一般來說監(jiān)事會的成 立是公平公正的，監(jiān)事會的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來的。正常情況下選舉出來的這些人是中立、正義 的，但是隨著公司的發(fā)展，公司的監(jiān)察機構(gòu)已經(jīng)名存實亡，雖然有監(jiān)事會存在，但是監(jiān)事會的能力早已經(jīng)被架空，再 者監(jiān)事會成員的選舉并沒有實現(xiàn)真正的公平，推舉出來的 股東代表通常伴隨著某些利益，由公司的大董事會成員內(nèi)定。而職工代表在監(jiān)事會中的作用微乎其微，職工代表手中沒有真正的實權(quán)，不能真正實現(xiàn)公平合理，職工代表依 附于董事會成員代表，無法真正起到監(jiān)督作用。
（ 三） 制度自身存在不完善的問題
本國的該制度起步較晚，最初的發(fā)展時除了自身的摸索之外，最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度，依靠西方管理制度進行發(fā)展。但是我國自身該制度發(fā)展的并不完善，在此制度發(fā)展過程中我國出臺了一系列有關(guān)此 制度的法律法規(guī)。
但是我國公司的發(fā)展正處于快速階段，雖然出臺了此項制度的法律法規(guī)，但是已經(jīng)落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快，該制度的實行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏，在某些事項上的處理就會出現(xiàn)失誤，從而 導(dǎo)致該制度在公司發(fā)展過程中出現(xiàn)種種不適應(yīng)的問題。
03如何完善
首先要強化內(nèi)部人員的責任意識，強化內(nèi)部人員的責任意識首先要提高管理人員的責任意識。管理人員是普通職工的榜樣和標準，在公司發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度的實行主要依靠管理人員。 管理人員有了強烈的責任意識才能做到盡職盡責，不徇私舞弊，為普通職工做好榜樣。
其次要加強全體員工的責任教育，加深員工對責任意識的理解，強化愛崗敬業(yè)精神，公司可以選取榜樣，以榜樣的力量帶動員工的責任意識，做到愛崗敬業(yè)。責任意識是公司發(fā)展的重要精神支柱，有了良好的責任意識才能推動公司的進步和發(fā)展，提高公司內(nèi)部的運行效率，提高公司競爭力。
完善公司的監(jiān)察制度必不可少，內(nèi)部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問題，監(jiān)察機構(gòu)名存實亡，因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會的成員時要保證絕對公平和公正，杜絕“關(guān)系戶”上任監(jiān)事會，特別是股東代表。
股東代表一般擁有的權(quán)力較大，在監(jiān)事會中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對監(jiān)事會的影響較小，甚至依附于股東，如此使監(jiān)事會無法真正起到監(jiān)察作用。
完善公司的監(jiān)察制度要完善內(nèi)部人員選舉制度，做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責任感和奉獻精神、不懼強權(quán)的人，要選舉出來具有代表性的人。
另外，完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會的權(quán)力，使監(jiān)事會真正擁有管理監(jiān)察的權(quán)力，提高職工代表的話語權(quán)，讓職工代表不再依附于股東，提高監(jiān)事會的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對健全上市公司內(nèi)部控制制度具有重要意義，有助于提高內(nèi)部控制制度的合理性和公平性，有利于推動公司內(nèi)部運行效率的提高。
加強權(quán)力與制衡，完善權(quán)力分立。一個公司的管理要有權(quán)利與制衡，要把握好權(quán)力與制衡的關(guān)系，提高公司內(nèi)部管理的制度，完善內(nèi)部控制制度，完善權(quán)力分立。
提高小股東的話語權(quán)，讓上市公司的小股東有權(quán)參與到股東大會中，有權(quán)行使自己的表決權(quán)，改變 某些股東擅自專權(quán)的現(xiàn)象，分解過大的股東權(quán)力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權(quán)，加強權(quán)力與制衡的 制約，防止出現(xiàn)一家獨掌大權(quán)，股東大會表決作用不大的現(xiàn)象。
一家獨掌大權(quán)，小股東參與公司管理沒有積極性，在公司的決策上大多都由大股東決斷，使利益偏向大股東一方，公司內(nèi)部不夠團結(jié)。因此要加強分權(quán)與制衡，使股東互相牽制，在公司決斷上互相壓制，從而達到一種公司內(nèi)部的平衡。
另外還要加強權(quán)力分立，在董事會下設(shè)各方面的委員會，使權(quán)力得到制約，在決定公司重大事項時層層審批，減少決策失誤，提高公司內(nèi)部的運作效率和質(zhì)量，推動公司進步。
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和進步，上市公司越來越多，但是有些公司經(jīng)營不久后出現(xiàn)破產(chǎn)的情況，在公司發(fā)展的過程中要合理經(jīng)營。上市公司的內(nèi)部控制制度仍然存在一些問題，如一家獨大、獨掌大權(quán)的狀況嚴重、監(jiān)事會名存實亡等，推動公司發(fā)展必須改進內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部人 員的責任意識，加強分權(quán)與制衡，提高公司內(nèi)部運行效率。